发挥税收经济杠杆作用 促进区域经济和谐发展

周世贵 马贤明

[内容提要] 

近年来，在昭阳区委、政府的正确领导下，改革开放有新的突破，全区国民经济快速发展，社会事业全面进步，基础设施建设步伐加快，城乡面貌显著变化，人民生活水平不断提高。昭阳区国税系统严格执行税收政策，以组织收入为中心，以依法治税、加强征管为重点，以强化科技、加强管理、大力推进信息化建设为突破口，大力组织收入,为全区经济和社会发展提供坚实的财力保障。从2004年至2007年的短短4年间，昭阳区国税收入从2004年的6787万元,增加为2007年23829万元,年均增长率为51.9%，连续跨越了10000万元、15000万元和20000万元三大台阶,比同期地方财政收入年均增长率14.7%高出37.2个百分点，比同期国内生产总值（GDP）年均增长率14.19高37.73个百分点。经济的发展为税收提供了可靠的来源，同时也对国税工作提出了更高的要求，需要国税部门加强税收征管，为昭阳经济和社会发展提供更多的财力保障。

一、2004年-2007年昭阳国税收入的基本情况分析

（一）收入总量情况。2004年-2007年，昭阳国税系统共组织入库各税收入分别为6787万元、12828万元、16196万元、23829万元，年增长幅度为3.77%、89.01%、25.76%、47.13%。可以看出从2005年起年增长幅度有一个大飞跃，在此后几年中保持了两位数增长水平。这说明近四年的收入总量是有经济基础作保障的，税收收入和税源管理已经步入一种良性互动。

（二）收入分行业情况。2004年-2007年，昭阳国税系统第二产业入库税收分别为：3244万元、3475万元、5793万元、9656万元，占当年国税收入总量的47.8%、40.66%、48.4%、50.05%。第三产业入库税收分别为：3542万元、5072万元、6175万元、9635万元，占当年国税收入总量的52.19%、59.3%、51.6%、49.9%。收入中第二产业提供的税收收入所占的比例逐年上升，这证明“工业强区”战略效果显现。

（三）分企业类型情况。2004年-2007年，昭阳国税系统公有经济税收入库分别为：2087万元、3117万元、3700万元、7101万元，占当年国税收入总量的30.75%、36.5%、30.9%、36.81%；非公经济税收分别为4700万元、5530万元、7668万元、12190万元，占当年国税收入总量的69.3%、64.7%、64.1%、63.2%。其中：个体私营经济税收入库分别为1529万元、3298万元、6171万元、7659万元，占当年税收总量的22.5%、38.58%、51.6%、39.7%。从以上数据分析得出，在昭阳区国税收入结构中，非公经济税收已经占据半壁江山，已占国税收入总量的三分之二强，而国有经济税收占比则逐年下降。

（四）分税种情况。从国税收入主体税种的增值税、企业所得税2004年-2007年入库情况看，增值税分别入库为：5944万元、7615万元、10233万元、15102万元，分别占当年税收总量的87.58%、59.36%、63.18%和63.38%；企业所得税分别为：210.6万元、168万元、661.5万元、3072.9万元，分别占当年税收总量的3.1%、1.31%、4.08%、12.9%。增值税收入的主导地位，在2007年占总量63.38%，目前仍继续保持了这种上升势头。

二、2004年-2007年国税收入快速增长的原因分析

税收是经济的“晴雨表”，经济发展的质量和水平决定税收增长的质量和水平。税收的高速增长归根结底来源于经济的持续、健康发展。只有经济活动的增加，经济总量不断扩大，才能不断壮大税源税基，税收收入才有稳步增长的来源基础，同时，税收收入的稳步增长，又为经济建设提供了坚实的财源保证。

（一）税收增长的经济因素

1、经济增长带动税收收入的增长。经济发展是促进税收收入增长的根本因素。2004年-2007年，昭阳区经济保持大幅度增长，相应地带动了收入的大幅度增长。从近四年统计资料分析，昭阳区规模以上工业企业的年增长率分别为19.92%、13%、31.02%、53.42%。

2、经济结构的进一步调整促进了税收收入的增长。从昭阳区三次产业构成看，2006年分别为28.95%、17.05%和54%，2007年为28.56%、18.91和52.53%，结构进一步优化，第一产业所占的比例下降，第二产业所占的比重上升了1.86个百分点；第二、三产业的较快发展必然会带动税收收入的较快增长。据统计2004年-2007年经济调整增加税收2116万元，占收入总额的3.55%。

3、社会投资增长直接拉动了相关税收收入的增长。2004年至2004年昭阳区全社会固定资产投资年增长分别为38.36%、31.7%、32.31%、59.79%，年均递增40.54%，直接拉动了相关的税收收入大幅增长。2004-2007年，全区受投资拉动税收增加税收收入3215万元，占税收收入总额的5.39%。

（二）加强税收征管促进了税收收入的大幅增长。

昭阳国税收入大幅度增长，除经济因素外，在很大程度上还在于国税机关坚持“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的工作方针，坚持了税收管理的科学化和精细化，做到了“依法治税、应收尽收”，全面强化税收征收管理，不断深化税收征管改革，大力组织税收收入，积极推动税收信息化建设，征管水平和征管质量大幅提升，同时加大税收宣传的力度，优化税收服务，使纳税人的纳税意识普遍增强，从而为税收收入的快速增长创造了优良的内外环境。2004年-2007年，国税收入年均增长51.9％，超经济增长37.37个百分点。

1、加强税收征管，完善税源管理基础，截止2007年底累计登记户已突破8000户达到8130户，比2005年综合征管软件上线时的3215户增加4785户，增长了148.83%，工商登记率达到了96%以上。

2、实行大税种强管、小税种严管，既抓“西瓜”又捡“芝麻”。强化征管目标和对象，促进了税收收入大幅度增长，区局针对内昆铁路开通后，昭阳区的煤炭等矿产资源得到有效开采，流通繁荣，但管理相对滞后的实际，成立专门税源监管机构进行管理，实现了税收的大幅增长，煤炭等矿产资源税收由2006年的1710万元增加为2007年2450万元，增加了740万元，增长了43.27%。

通过加大税收征收管理力度，2004年至2007年累计增加税收收入5216万元，占收入规模的8.75%。

三、国税收入实现与经济同步快速增长

经济是税收的源泉，经济发展的规模、税源增长的速度决定税收收入的规模和增长速度，税收收入的规模是伴随经济发展而不断扩大的，税收与经济具有相关关系。只要经济结构合理，一、二、三产业协调发展、经济发展的内质和效率高，税收收入一般与国民生产总值成正相关，并有可能超过GDP的增速而增长，即税收收入增长相对于GDP增长的弹性将大于1。一般来说，在一个财政年度内，社会总产品实现多少价值，增加了多少个百分点，税收也应该增加多少个百分点，如果当年实现的税款年内不能足额入库，税收的增长幅度就会低于当年国内生产总值的增长幅度，反之，如果加强了税收征管、减少了税收的跑帽，征收了以前年度有欠税，当年又未发生新的欠税时，当年的税收收入增长幅度就会高于当年国内生产总值增长幅度。

（一）税收与经济的相关关系

从近两年的情况看，税收与经济相关弹性逐年提高。

1、从总体情况看：2006年实现税收收入16,196万元，同比增长26.37%，区属国内生产总值266,165万元，同比增长12.09%，税收收入占GDP的6.08%，税收弹性为：2.18。 2007年实现税收收入23,829万元，同比增长47.13%，昭阳区区属经济（GDP）为327,049万元，同比增长13.38%，税收收入占GDP的7.286%，税收弹性为：3.52。

2、从 “两税”收入占第二、三产业的情况看：2006年”两税”收入为10,240万元，同比增长33.54%，第二、三产业的国内生产总值为189,103万元，同比增长19.72%，税收收入占GDP的5.42%，税收收入弹性为：1.7。2007年两税收入为15,112万元，比上年增长47.76%，第二、三产业的国内生产总值为233,650万元，同比增长21.42%，税收入占GDP的6.47%，税收弹性为：2.23。

3、从商业增值税与社会消费品零售总额的关系看：

2006年实现商业增值税4,870万元，占社会消费品零售总额113,655万元的4.28%。2007年实现商业零售增值税5,730万元，占社会消费品零售总额130,135万元的4.40%。

4、税收征收率稳步增长

2006年为：49.51%，其中：第二产业为33.66%，第三产业为70.4%。2007年67.02%其中：第二产业为44.68%，第三产业为：89.12%。征收率增加17.51个百分点。

（二）税收收入与当地财政收入的关联程度。地方财政收入与国税收收入是总体与部分的关系，是高度关联的。2004年至2007年中，昭阳国税收入年均增长率比同期地方财政收入年均增长率高35.07个百分点，快于财政收入的增长。从2004年至2007年的情况看，国税总收入占当年财政一般预算收入的比重分别为：50.95%、56.84%、65.65%、87.03%；税收收入增长率与当年地方财政收入的增长率之差值分别为：-7.97个百分点、13.04个百分点、18.91个百分点、39.61个百分点；国税收入对地方财政的直接贡献度（不含税返部分）分别为11.3%、12.9%、14.6%、19.3%。

四、积极发挥税收作用，促进地方经济和谐、协调和可持续的发展

通过对2004年至2007年昭阳国税基本情况、增长因素及地税与经济等方面的分析，我们认为国税部门既要为政治经济发展服务，为改革开放服务，为宏观调控服务，为社会稳定服务，又要为纳税人服务。因此作为国民经济重要调节手段的税务部门，应当牢固树立“科学发展观”和“建设和谐社会”的重要思想，以实事求是的精神，以求真务实的作风，遵循客观经济规律，把税收工作放到经济建设的大局中，紧紧把握改革开放和经济建设大局，把利用税收政策促进地方经济发展作为己任，正确分析促进地方经济发展与地税税收增长的原因，及时妥善解决经济社会发展中所面临的矛盾和问题，以促进经济、税收的和谐与双赢发展。           

（一）认真发挥税收组织收入功能，为调整产业结构和保障社会公共设施建设所需的资金来源。一是认真执行各项税收政策，强化制度建设，使税收收入稳步增长，坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，严格组织收入纪律,规范实施各项税务行政许可，为政府基础设施的投入以及城市的发展建设提供稳定的资金来源。二是科学制定税收计划，保持税收增长与经济增长的合理比例。科学制定税收计划保持税收与经济增长合理比例的关键环节，在税收计划必须完成情况下，税收计划是否科学合理，直接关系到地方税收到经济增长的比例关系。近几年，昭阳国税收入工作取得了显著成绩，税收收入连年大幅增长，但任务重与税源紧的矛盾仍然突出，支柱税源还比较单一和新的增长点相对缺乏,完成目标任务越来越有一定的困难。因此税收计划是否科学合理，关键在于税收计划的制定要在兼顾财政需要与经济的税收贡献可能情况下，要在注重地方产业结构优化和经济建设需要的情况下，要在考虑税源培育和税源规模的前提下，制定出符合税源实际和财政需要的税收计划。

（二）充分发挥税收经济杠杆作用，促进产业结构的优化和经济的发展。税收收入持续稳定增长的根本在于税源持续稳定的增长，充分发挥好税收杠杆的宏观调控作用，有利于实现税收-经济-税收的良性循环。

1、通过各类专业数据报表、统计分析和税源监控系统，及时分析行业和重点企业的税源状况，预测其发展前景，为政府进行重大决策、调整产业策略以及制定科学的经济计划提供可靠的统计数据和资料。

2、通过有关税收政策的实施，来调整经济结构和产业分配。具体措施包括税种的选择、征收范围的确定、税率的高低、税收的地区性、行业性减免优惠、鼓励中小企业发展等，通过这些政策措施来调节生产与消费，调节部门、地方、企业集体和个人经济利益，引导资金、人力、物力、技术等生产要素的合理流动，促进本地产业结构的优化调整。

3、落实好各项税收政策，正确树立“取与予”的关系

昭阳区国家税务局树立可持续发展理念，用科学的发展观、正确的政绩观和马克思主义的群众观指导各项工作，辩证处理“取与予”的关系，立足区情，切实贯彻各项税收优惠政策，确保各项政策落到实处，有效地支持了经济的发展。2007年昭阳区局共减免各项税收38,684,368.5元，其中：增值税减免39户，减免税额2,045,611.75元；企业所得税减免60户，减免税额30,864,510.77元；享受“即征即退”优惠政策2户，免税1,120,093.99元；享受“先征后返”优惠政策2户，退税343,751.99元；全年未达起征点3,592户，免征税款4,310,400元。与国民生产总值相比，税收能力下降了 1.18%，虽然税收增长空间受到了限制。但是，此举为企业的增产增效提供了强有力的资本扶持，为培植长期税源奠定了基础，为开辟新税源，为税收收入持续增长提供稳固的基础。

五、税收征管中面临的几个突出问题

1、由于我区经济发展相对滞后，工业增加值和产品附加值水平不高，人均GDP较低，带来税基比较窄，税源底子薄，经济对税收的承受能力比较脆弱，经济增长方式未出现根本性转变。导致可供分配的纯收入与投入的资源耗费量不成比例，投入大，产出小。在这种增长方式下，税源增长就受到了极大的制约。

2、区级收入呈现“经济增长税收减收”的反差状况

由于受现行体制的影响，区级财政出现了“经济增长税收减收”的不合理因素：①企业集团化重组加快，税收集中缴纳趋势加快，如中石化、电力系统集中在昆明缴纳；烟草系统集中在市级缴纳。②新办大中型企业的区级税源所占比重减少，昭通市规定：新办大中型企业，年税收收入超过1000万元的，增值税地方25%部分，市级10%、县区15%；所得税16%部分市级6%，县区10%。导致税收向省、市级转移，势必会影响县区的积极性。

3、税收征管中的跑冒滴漏现象仍然突出。当前，税收征管中的跑冒滴漏现象主要表现为：征收范围不到位，税基比较窄；也有一些既能调节个人收入分配，又能增加财政收入的税种征收力度不强；再就是由于征管方式和手段落后，纳税人纳税意识不高，约束不力，致使拖欠税款的现象时有发生，如昆明物联公司在欠税11万元的情况下，擅自搬迁离开昭通，在昭阳区国税局的积极追缴下，才返回昭阳区完税；通过虚开发票，伪造假发票，涂改发票，假报丢失、被盗、倒卖真票，以逃避税务部门对发票的监管和控制，造成税务部门稽核工作困难，税收流失严重；个别纳税人采取欺骗手段，钻国家税收政策的空子，骗取减税、免税、退税。

4、要进一步深化公有制企业改革，巩固其社会主义市场经济的主体地位，使之成为经济建设的主力军作用。当前在多种所有制经济共同发展的格局下，公有制经济应在国民经济中将继续发挥着主导作用，始终控制着国民经济的发展命脉。但公有制企业的改革和发展也面临着一些亟待解决的深层次问题：如一些企业经营机制不活，生产经营面临困境，经济效益不高，负债率过高，富余人员较多，社会负担沉重，部分职工生活困难等等。解决这些问题的办法：一是继续深化企业改革，完善企业产权制度改革，努力完善降低成本和提高效益的内在激励机制。壮大优势公有制经济，促进资本向优势企业集中，同时，通过出售部分产权，集中国有资产收益投向优势产业，做大做强税源“蛋糕”。二是增加对基础产业、优势产业和高新技术产业领域的公有制企业的技术改造和基本建设等预算投入，对国有经济实行增量调整，以“养活”税源。三是促进公有制企业尽快建立现代企业制度，加强管理，从总体上提高企业的综合素质，进一步巩固其在税收贡献率中的“主导”地位。

5、加强税收征管，堵塞漏洞，严征细管，做到应收尽收。税收是财政收入的主要来源，税收增加财政才能增收。征管是否到位，直接关系到财政收入的稳定增长。依法强化税收征管，是社会主义市场经济的要求，是巩固和完善分税制改革成果的基本保障，是税收收入持续稳定增长的重要手段。税务部门作为国家重要的聚财执法部门，必须强化税收征管，堵漏增收，要集中力量强化重点税源管理，走集约化道路。全面推行税款代征，把征管力量从繁琐的征收业务中解脱出来，加大日常管理和检查力度，严厉打击各种偷逃抗税行为，防止税收流失，要做到依法征税、应收尽收。以确保各项税收的及时足额入库，为确保经济发展做贡献。

参考文献：

1、昭阳区统计局《国民经济主要指标》。

2、《昭阳区2007年国民经济和社会发展计划情况与2008年国民经济和社会发展计划的报告》。

3、《昭阳区2007年地方财政预算执行情况和2008年地方预算草案的报告》。